,,Anul acesta, OG 16/2022 a adus modificări legislative semnificative pentru microîntreprinderi, dar și alte categorii de persoane juridice din sectorul public sau privat.
Unele dintre cele mai importante modificări sunt cele din sfera de aplicare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2023.”, a declarat Cristina VINTILĂ, CEO CV EXPERT CONTABIL.
IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR
Modificarea definiției microîntreprinderii
Se introduc noi condiții cumulative care trebuie îndeplinite pentru că o persoană juridică să poată fi încadrată ca plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
- În anul fiscal precedent (2022) a realizat venituri ce nu depășesc echivalentul în lei a 500.000 euro; cursul valutar de schimb este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
- A realizat venituri, altele decât cele din consultanță și/sau management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;
- Are cel puțin un salariat cu normă întreagă, cu excepția situației prevăzute la art. 48 alin. (3), respectiv, o persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă îndeplinește condiția privind încadrarea cel puțin a unui salariat, în termen de 30 de zile inclusiv de la dată înregistrării persoanei juridice respective.
- Acţionarii/asociații să nu dețină mai mult de 25% din titlurile de participare la mai mult de trei persoane juridice române care se încadrează la sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor.
Astfel, începând cu 1 ianuarie 2023, societățile care nu îndeplinesc aceste condiții cumulative vor trece la impozitul pe profit de 16%.
Persoanele juridice care pot opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Începând cu 1 ianuarie 2023, pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor (însă fără să poată ieși din acest sistem în cursul anului) persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN:
- 5510 – «Hoteluri și alte facilități de cazare similare»
- 5520 – «Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durata»
- 5530 – «Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere»
- 5590 – «Alte servicii de cazare»
- 5610 – «Restaurante»
- 5621 – «Activități de alimentație (catering) pentru evenimente»
- 5629 – «Alte servicii de alimentație n.c.a.»
- 5630 – «Baruri și alte activități de servire a băuturilor»
Sunt excluse din sfera de aplicare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor următoarele:
- persoană juridică română care desfășoară activități în domeniul bancar;
- persoană juridică română care desfășoară activități în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv cea care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii;
- persoană juridică română care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc;
- persoană juridică română care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale.
Începând cu 1 ianuarie 2023, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor devine opțional.
Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere și dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.
Microîntreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit în cursul anului fiscal, opțiunea putând fi exercitată începând cu anul fiscal următor, cu excepțiile situațiilor în care societatea trebuie să iasă din sistem ca urmare a neîndeplinirii condițiilor (ex: depășirea limitei de venituri).
O persoană juridică nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile privind deținerea capitalului social și deținerile asociaților sunt îndeplinite, iar cea privind încadrarea cel puțin a unui salariat, în termen de 30 de zile inclusiv de la dată înregistrării.
Clarificări
- Chiar dacă o persoană juridică îndeplinește condițiile sus menționate, această poate opta pentru impozitarea cu 16% a profitului.
- Persoanele juridice care optează pentru aplicarea regimului microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie 2023, pot aplică o singură dată, ieșirea din regim fiind definitivă.
Cota de impozitare
Conform modificărilor, cota unică de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%, indiferent de numărul de salariați.
Impozitul pe dividende
Începând cu 1 ianuarie 2023, se majorează cota de impozitare de la 5% la 8% a dividendelor distribuite/plătite între persoane juridice române, precum și pentru cele distribuite/plătite nerezidenților.
De asemenea, nu vor mai fi scutite de impozit dividendele distribuite și plătite fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative.
Facilitatea de scutire a profitului reinvestit
Se extinde facilitatea privind scutirea de impozit a profitului investit și pentru investițiile în active utilizate în activitatea de producție și procesare, precum și în activele reprezentând retehnologizarea. Activele vor fi stabilite prin Ordin al ministrului finanțelor.
Regimul fiscal aplicabil dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române/persoane juridice rezidențe într-un alt stat membru al UE.
Alinierea condițiilor pentru aplicarea regimului de scutire a dividendelor interne și transfrontaliere, plătite de un rezident român, în situații comparabile.
Legislație – Ordonanță Nr. 16/15 iulie 2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale.
